1 Октября 2015 Оказали услугу – признайте доход, даже если акт не подписан

| 03.10.2015

Мария Стажкова, к. э. н., независимый бизнес-тренер в области бухгалтерского, налогового учета, оптимизации налогообложения

По мнению финансистов, доход надо учесть на ту дату, когда услуги оказаны. Даже если заказчик акт еще не подписал. Это следует из письма Минфина России от 27 мая 2015 г. № 03-03-06/1/30408.

Чиновники в письме объясняют следующее. Доходы надо признать на дату реализации услуг. А с точки зрения Налогового кодекса, услуги реализованы в тот момент, когда они оказаны фактически (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому выручку надо признать в доходах на ту дату, когда услугу заказчик получил.

Допустим, компания оказала услуги в сентябре. Но акты заказчик подписал лишь в следующем месяце. По мнению Минфина, доходы надо признать еще в сентябре, не дожидаясь документов. Если сделать это позже, то налоговая база будет занижена.

Поддерживают такое мнение финансистов и высшие судьи. ВАС РФ в определении от 8 декабря 2010 г. № ВАС-15640/10 рассмотрел спор между транспортно-экспедиционной компанией и налоговиками, в котором поддержал последних. Судьи указали, что датой дохода будет дата фактического оказания услуги. Момент подписания акта лишь фиксирует информацию об уже оказанных услугах.

Но такая точка зрения является достаточно спорной. В пункте 1 статьи 248 НК РФ написано, что доходы определяются на основании первичных и других подтверждающих документов. К тому же Налоговый кодекс определяет услугу как деятельность, результаты которой не имеют материального выражения. Так написано в пункте 5 статьи 38 НК РФ. Поэтому понять без акта, когда заказчик получил услугу по факту, сложно.

Есть вариант, который будет удобен для компании и позволит работать в соответствии с требованиями чиновников. Организация может отказаться от акта и прописать в договоре конкретный срок, в течение которого заказчик вправе предъявить претензии к качеству услуги. И если возражений от покупателя за отведенное время не поступило, то услуга считается оказанной. Этот факт подтвердят договор и счет на оплату. Правомерность такого варианта подтверждает письмо Минфина России от 13 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/750. В нем чиновники подчеркнули, что доходы от реализации услуг признаются на дату, в которую по договору у заказчика появилась обязанность оплатить услуги. Финансисты разрешили компании не составлять ежемесячные акты. Но если ваша организация работает по договору строительного подряда, без актов не обойтись (п. 4 ст. 753 ГК РФ).

Что делать

Минфин России в письме от 27 мая 2015 г. № 03-03-06/1/30408 объяснил, когда компания должна признать доход от продажи услуг. По мнению финансистов, это нужно сделать на дату фактического оказания услуг. Например, в сентябре акт еще не подписан, но заказчик уже получил услугу, тогда доход надо признать в этом месяце, не дожидаясь подписанных бумаг.

Источник: Журнал «Семинар для бухгалтера»

Материалы по теме

Расходы на командировку: среди подтверждающих документов Минфин не назвал приказ директора

Выплаты сотруднику при увольнении по соглашению сторон можно учесть в расходах

Расходы учитывают в месяце оказания длящейся услуги, даже если документы составлены позже

Дюжина расходов, которые инспекторы разрешают на ОСНО и запрещают на упрощенке

ВС РФ: взысканные судом суммы неосновательного обогащения можно учесть в расходах