12 Октября 2015 Налоговые каникулы для предпринимателя на УСН

| 12.10.2015

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован
21.07.2015 г. – после вступления в силу Закона от 20.03.2015 г. № 21-ОЗ о
налоговых каникулах. До этого в статусе ИП не был никогда. ОКВЭД 28.52
«Обработка металлических изделий с использованием основных
технологических процессов», дополнительный вид деятельности – 34.30
«Производство частей к автомобилям» и другие подобные ОКВЭДы (ИП
занимается доработкой и изготовлением автомобильных сидений).

По всей вероятности, ИП попадает под налоговые
каникулы, но непонятно, надо ли писать какое-то заявление,
как в ЕНВД, для получения какого-либо уведомления? Непонятна процедура,
как заявиться ИФНС, что ИП подлежит освобождению от уплаты налогов?

Только для
УСН и ПСН
 

Федеральный закон от 29.12.2014 г. № 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ввел налоговые каникулы только для предпринимателей, применяющих УСН или патентную систему налогообложения.

   

В отношении осуществляемых Вами видов деятельности ПСН не применяется.

    Поэтому будем вести речь только об УСН.
УСН  

Согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%
для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые
зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и
осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

   

Указанные налогоплательщики вправе применять
налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в
качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

   

Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.

Ограничение
по объему доходов

 

По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров
(работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в
размере 0%, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%.

Виды дея-
тельности

 

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) ОКВЭД.

В Свердлов-
ской области
 

Законом Свердловской области от 20.03.2015 г. № 21-ОЗ установлены виды деятельности, при осуществлении которых применяется нулевая налоговая ставка при УСН.

Ставка 0%

 

С 23 марта 2015 года действует налоговая ставка при применении УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, осуществляющих один или несколько из указанных видов предпринимательской деятельности в соответствии с ОКВЭД.

Виды дея-
тельности

 

В частности, указаны виды деятельности, входящие в класс «Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования» в соответствии с ОКВЭД, в класс «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов» в соответствии с ОКВЭД.

   

При этом виды деятельности приведены в соответствии с новым ОКВЭД ОК 029-2014.

Коды в ЕГРИП  

Согласно ст. 5 Федерального закона от 08.08.2011 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в ЕГРИП содержатся коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Разбираемся с ОКВЭДами  

Приказом Ростехрегулирования от 31.01.2014 г. № 14-ст принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД-2) ОК 029-2014 с датой введения в действие 1 февраля 2014 года с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014 года, с установлением переходного периода до 1 января 2015 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001, ОКВЭД ОК 029-2007.

   

В письме ФНС РФ от 18.08.2014 г. № СА-4-14/16465
указано, что исходя из Требований к оформлению документов,
представляемых в регистрирующий орган, в настоящее время для целей государственной регистрации юридических лиц используется ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1).

   

А после разработки в установленном порядке переходных ключей между ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) и ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС ред. 1) ФНС РФ планирует без участия юридических лиц обеспечить внесение в ЕГРЮЛ сведений о видах экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).

   

В соответствии с ОКВЭД ОК 029-2001 код 28.52 «Обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения» входит в класс «Производство готовых металлических изделий».

   

Код 34.30 «Производство частей и
принадлежностей автомобилей и их двигателей» входит в класс
«Производство автомобилей, прицепов и полуприцепов».

Ваш случай  

Таким образом, осуществляемые Вами виды
деятельности удовлетворяют условиям применения нулевой ставки налога при
УСН при любом объекте налогообложения
.

   

При этом нулевая ставка по налогу может применяться Вами только в том случае, если в общей сумме доходов не менее 70% составит удельных вес доходов только от осуществления указанных Вами видов деятельности.

Обязанности нет

 

НК РФ не установлена обязанность индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы о применении налоговых каникул.

   

Соответственно, никаких заявлений подавать не нужно.

Специальная налоговая декларация  

В связи с введением в действие налоговых каникул
ФНС РФ в письме от 20.05.2015 г. № ГД-4-3/8533@ сообщила, что до
внесения изменений в налоговую декларацию по УСН, форма и порядок
заполнения которой утверждены приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г.
№ ММВ-7-3/352@, в случае применения налогоплательщиком УСН с объектом
налогообложения в виде доходов налоговой ставки 0% (пониженной налоговой
ставки) рекомендуется заполнять прилагаемую к письму форму налоговой
декларации.

Раздел 2.1  

Дело в том, что в разделе 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложениядоходы)» налоговой декларации по УСН в строке 120 «Ставка налога (%)» указано 6%.

   

Поэтому в рекомендуемой форме декларации – данная строка пустая.

В строке 120 – 0  

И предприниматель может вписать туда цифру 0 (налоговая ставка).

   

В разделе 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в
связи с применением упрощенной системы налогообложения, и
минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на
величину расходов)» декларации по кодам строк 260263 указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ
в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта РФ в
пределах от 5 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде.

!  

Поэтому ячейки по этим строкам пустые и налогоплательщик может указать в них цифру 0 (ставка налога).

Код ОКВЭД

 

В Титульном листе налоговой декларации Вы укажете код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно ОКВЭД ОК 029-2001.

!  

На основании этих данных налоговый орган будет знать, что Вы применяете налоговые каникулы.

Источник: Журнал «АМБ-Экспресс»

Материалы по теме

Особенности учета сумм торгового сбора при УСНО

Организация применяет УСН. Отчетность при выплате дивидендов

Дюжина расходов, которые инспекторы разрешают на ОСНО и запрещают на упрощенке

Разъяснен порядок учета налогоплательщиком, применяющим УСН, доходов в иностранной валюте от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт

Агентский договор, УСНО и счет-фактура