29 Сентября 2015 Организация применяет УСН. Отчетность при выплате дивидендов

| 01.10.2015

Организация применяет специальные налоговые режимы: УСН
(аренда помещения) и ЕНВД (розничная торговля). По окончании каждого
квартала выплачиваются дивиденды учредителям. Нужно ли в этом случае представлять декларацию по
налогу на прибыль, в состав которой входят подраздел 1.1 Раздела 1,
Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02?

   

Комментарий к письму ФНС РФ от 20.08.2015 г.
№ СА-4-7/14701 @ размещен в рубрике «Налог на прибыль организаций» и,
соответственно, адресован только налогоплательщикам налога на прибыль организаций и не касается налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы.

Норма закона  

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение организациями упрощенной системы налогообложения предусматривает, в частности, их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ).

Налоговые агенты  

При этом согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

   

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен ст. 275 НК РФ.

Участники – юридические лица  

Согласно п. 2 ст. 275 НК РФ если
источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является
российская организация, то указанная организация признается налоговым
агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений
данного пункта.

   

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Участники – физические лица  

В случае когда учредителями юридического лица являются только физические лица, причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ.

Расчет не представ-ляется  

В письме от 20.05.2015 г. № ГД-4-3/8482@ ФНС РФ разъяснила, что у организации — источника выплаты дивидендов участникам — физическим лицам, применяющей УСН, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.

НДФЛ  

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ
истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и
перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Код дохода  

Код дохода в данном случае – 1010.

Для ООО  

Приведенные выше положения применяются, если Ваша организация – ООО.

Для АО
 
 

Если Ваша организацияакционерное общество, то порядок представления отчетности иной.

2-НДФЛ не нужна  

Во-первых, представление сведений доходах по форме 2-НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не требуется.

   

В случае если выплату доходов по ценным бумагам производит организация, не признаваемая налоговым агентом в рамках ст. 226.1 НК РФ, но являющаяся налоговым агентом на основании ст. 226 НК РФ, сведения о доходах физических лиц представляются указанной организацией по форме и в порядке, установленном п. 2 ст. 230 НК РФ.

   

К таким организациям, в частности, относятся
организации, выплачивающие дивиденды, не относящиеся к дивидендам по
акциям российских организаций.

   

Об этом сообщил Минфин РФ в письме от
29.01.2015 г. № 03-04-07/3263 (направлено письмом ФНС РФ от
02.02.2015 г. № БС-4-11/1443@).

Дивиденды  

В соответствии с п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом
признается любой доход, полученный акционером (участником) от
организации при распределении прибыли, остающейся после
налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным
акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям)
пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном)
капитале этой организации.

   

Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов установлены ст. 226.1 НК РФ.

Норма закона
 
 
По правилам налога на прибыль
 

Согласно п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог,
о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии
соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и
перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по
форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для
представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на
прибыль организаций
.

Отдельно по каждому физлицу  

Сведения о доходах физических лиц, предусмотренные п. 4 ст. 230 НК РФ, представляются налоговыми агентами отдельно по каждому физическому лицу — получателю доходов.

   

Согласно ст. 289 НК РФ налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Лист 03  

Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), входит в состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Лист 03).

Налоговая декларация
 
 
Для УСН
 

В соответствии с п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@, организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, на УСН, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.

Код  

При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

И для физлиц  

Расчет представляется также в том случае, если
доходы в виде дивидендов выплачиваются налоговыми агентами только
физическим лицам
.

Приложение № 2  

Организации, исполняющие обязанности налоговых
агентов по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ
НДФЛ, в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ представляют в налоговые органы Приложение № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом».

Только за год  

При этом Приложение № 2 к налоговой декларации представляется в налоговые органы только за налоговый период (календарный год).

Источник: Журнал «АМБ-Экспресс»

Материалы по теме

Квартальная отчетность по НДФЛ: реалии 2016 года

Представление декларации без обязательств по уплате налога

Форму декларации по налогу на прибыль планируют обновить

Дюжина расходов, которые инспекторы разрешают на ОСНО и запрещают на упрощенке

Сведения о медицинских организациях подаются по обновленной форме