31 Августа 2015 Какой налог платить предпринимателю с продажи земельного участка?

| 31.08.2015

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения, нередко сталкиваются с необходимостью уплаты налога с
продажи земельного участка. В зависимости от некоторых нюансов, вариантов
налога на сегодняшний день предполагается два: это либо единый «упрощенный»
налог, либо налог на доходы физических лиц. Поскольку вопрос неоднозначный,
Министерство финансов вынуждено было посвятить этой теме отдельное письмо от
24.07.15 № 03-11-11/42684.

Объект налогообложения: на что обратить
внимание?

Любой индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную
систему налогообложения в соответствии с действующим законодательством, должен
обратить особое внимание на два основных момента при определении объекта
налогообложения:

1.    
стоит учесть доходы от реализации,
регламентируемые статьей 249 Налогового кодекса;

2.    
а также внереализационные доходы, которые
определяют положения пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса.

От чего зависит налогообложение доходов от
продажи земли?

Индивидуальный предприниматель владеет земельный участком на
тех же правах, что и обычный гражданин. Но ели он намерен в дальнейшем
продавать земельный надел, то об особенностях налогообложения необходимо
подумать заранее. Первый этап, на который следует обратить внимание — это
момент регистрации в качестве ИП. Второй — каким образом земля использовалась в
течение всего срока владения и непосредственно перед самой продажей. Рассмотрим
оба момента подробнее.

Виды деятельности

На этапе регистрации и получения свидетельства
индивидуального предпринимателя необходимо обязательно указывать коды, которые
отражают основные и побочные виды деятельности, которыми новоиспеченный
предприниматель планирует заниматься в дальнейшем. Если он указал код 70.12.3,
то направление деятельности, указанное в
Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, будет звучать,
как «покупка и продажа земельных участков». В данном случае, реализация земли
приносит налогоплательщику коммерческий доход, а значит облагается налогом в
рамках упрощенной
системы.

Использование земли в коммерческих целях

Этот момент имеет много общего с предыдущим и, тем не
менее, нуждается в отдельном комментарии. Допустим, что предприниматель никаких
особых кодов при регистрации не указывал, а землю, собственником которой он
является, использовал исключительно в личных, не коммерческих целях. В таком
случае, доход от ее продажи будет квалифицироваться как личная выгода и
облагаться налогом на доходы физических лиц в соответствии с действующим
налоговым законодательством.

Автор —
компания БухСофт.