9 Февраля 2015 Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения

| 28.05.2015

Начиная с 1 квартала 2015 года отчитываться по НДС
нужно по новой форме декларации, утвержденной приказом ФНС России от
29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Форма декларации существенно изменилась и теперь в ней на 5
разделов больше. В декларацию внесены сведения, которые указаны в книге
покупок и книге продаж, а при посреднической деятельности — в журнале
учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сроки и порядок представления декларации по НДС в 2015 году

С 2015 года декларация по НДС сдается в налоговую не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

С 1 января 2015 года декларацию по НДС необходимо сдавать только в
электронном виде. Бумажные декларации будут считаться несданными (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.11.14 № 347-ФЗ).

Форма декларации по НДС в 2015 году

Декларация по НДС состоит из титульного листа и 12 разделов.

Титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»
сдают все налогоплательщики, даже те, у кого по итогам квартала
налоговая база равна нулю. В этом случае они подают нулевую декларацию.

Разделы 2—12, а также приложения к ним подаются только при совершении соответствующих операций.

Раздел 3 декларации по НДС 2015 года

В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по
операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4
статьи 164 НК РФ» и приложениях к нему указывается расчет налога по
ставкам 10, 18 процентов или по расчетам ставкам 18/118, 10/110.

Правила заполнения раздела 3 прописаны в разделе VI порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Пример заполнения раздела 3 декларации по НДС в 2015 г (руб.)

№ п/п

Налогооблагаемые объекты

Код строки

Налоговая база

Ставка НДС

Сумма НДС

1

2

3

4

5

1

Реализация (передача для собственных
нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по
соответствующим ставкам налога, всего:

010

2 000 000

18

360 000

020

10

030

18/118

040

10/110

4

Суммы полученной оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав

070

1 180 000

180 000

6

Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего в том числе

090

140 000

6.1

суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов

100

6.2

суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп 3 п 3 ст 170 НК РФ

110

140 000

7

Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010-090)

120

680 000

Налоговые вычеты

Код строки

Сумма НДС

1

2

3

8

Сумма налога, предъявленная
налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ,
услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п 2 ст
171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п 5
ст 171 НК РФ

130

230 000

9

Сумма налога, предъявленная
налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя

150

18 000

14

Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)

220

248 000

15

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу (разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)

230

432 000

В строках 010–040 укажите налоговую базу. Операции, которые
освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, а также
суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров
по данным строкам не отражаются. Эти операции надо заполнять в
специальном разделе декларации.

В строке 070 укажите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров.

В строке 090 укажите общую сумму, которая подлежит восстановлению. Она складывается из показателей строки 100 и 110.

В строке 100  указывается сумма к восстановлению по операциям по
ставке 0 процентов. А в строке 110 — сумма, которая подлежит
восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров.

В строке 120 укажите сумму налога с учетом восстановления. Она складывается из сумм в последних графах строк 010 — 090.

В строках 130–240 укажите суммы налога, подлежащие вычету. В строке
130 укажите суммы входного налога по товарам, приобретенным для
осуществления облагаемых НДС операций.

В строке 150 укажите сумму НДС, предъявленную покупателю. Это вычеты с авансов по предоплате, произведенной до отгрузки товаров.

В строке 220 указывается общая сумма НДС, принимаемая к вычету по
итогам квартала. Сумма налога складывается из сумм строк 130, 150 — 170,
200 и 210.

В строках 230–240 укажите сумму НДС, начисленную к уплате или к
уменьшению соответственно. Для этого из суммы строки 120 нужно вычесть
сумму строки 220. Если полученный показатель больше нуля, то отразите
его в строке 230 (как в нашем примере), если меньше – то в строке 240.

Разделы 4, 5, 6 декларации по НДС 2015 года

Если в налоговом периоде организация совершила операции, которые
облагаются по ставке 0 процентов, нужно заполнить и сдать указанные
разделы.

Правила их заполнения можно посмотреть в разделах IX, X, XI порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Раздел 7 декларации по НДС 2015 года

Раздел 7 надо заполнять в том случае, если в налоговом периоде организация проводила:

  • операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ);
  • операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ);
  • авансы, полученные в счет предстоящих
    поставок товаров с длительным производственным циклом (постановление
    Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 46).

Правила заполнения раздела 7 прописаны в разделе XII порядка заполнения налоговой декларации по НДС.

Заполним раздел 7 на примере учета операции по предоставлению процентного займа.

19 января 2015 года ООО “Организация” выдала денежный заем в размере
400 000 руб. под 15 % годовых. Заемщик вернул заем в установленный срок
19 апреля.

Пример заполнения раздела 7 декларации по НДС за 1 квартал 2015 г (руб.)

Код операции

Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без налога

Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом

Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету

1

2

3

4

1010292

11 672

 Операции по предоставлению денежных займов и проценты по ним не
облагаются НДС ( пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит такие операции
необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС.

Чтобы заполнить графу 1 «Коды операций» нужно пользоваться таблицей кодов, приведенной в приложении 1 порядка заполнения декларации. В нашем примере код операции 1010292.

В графе 2 укажите стоимость реализованных услуг. В случае
предоставления займа стоимостью финансовой услуги является сумма
начисленных процентов за налоговый период (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-07/40):

за январь: 400 000 руб. × 12 дн. × 15% : 365 дн = 1 973 руб.

за февраль: 400 000 руб. × 28 дн. × 15% : 365 дн = 4 603 руб.

за март: 400 000 руб. × 31 дн. × 15% : 365 дн = 5 096 руб.

итого за 1 квартал: 1 973 + 4 603 + 5 096=11 672 руб.

Что касается заполнения граф 3 и 4, то в них нужно поставить прочерки. Это следует из пп. 44.2 порядка заполнения декларации. Дополнительные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18637.

Источник: www.rnk.ru

Материалы по теме

Льготное налогообложение затронет более широкий перечень детских товаров

Вычет НДС: в каком периоде истекает трехлетний срок?

Если работы выполненными признал суд, НДС определяется на дату вступления решения в силу

Для отечественных книгоиздателей могут установить нулевую ставку НДС

Камеральные проверки деклараций по НДС с 2015 г. проводятся по новым правилам